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问:我公司是一般纳税人,今年销售一台2016年初购入用于简易计税项目未抵扣进项税额的设备,会计作为固定资产核算。请问我公司销售此项设备能否按简易办法3%征收率减按1%计算缴纳增值税?
答: 《国家万博体育APP官网下载总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家万博体育APP官网下载总局公告2012年第1号 )规定,增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

《国家万博体育APP官网下载总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家万博体育APP官网下载总局公告2014年第36号)第五条规定,将《国家万博体育APP官网下载总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家万博体育APP官网下载总局公告2012年第1号)中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”,修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

《财政部 国家万博体育APP官网下载总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(新万博注册网址〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十八条第二款规定,固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(十四)项规定,……使用过的固定资产,是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

《财政部 万博体育APP官网下载总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 万博体育APP官网下载总局公告2020年第13号)规定,自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

《财政部 万博体育APP官网下载总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 万博体育APP官网下载总局公告2021年第7号)第一条规定,《财政部 万博体育APP官网下载总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 万博体育APP官网下载总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日。其中,自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

综上,你公司作为一般纳税人销售自己使用过的固定资产,不能按简易办法3%征收率减按1%计算缴纳增值税,可以按简易办法3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

来源:大成方略纳锐人俱乐部