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4月29日下午,国家万博体育APP官网下载总局举办“研发费用加计扣除新政策讲解”在线访谈活动。国家万博体育APP官网下载总局所得税司副司长刘宝柱就研发费用加计扣除最新政策以及企业10月份预缴享受上半年研发费用加计扣除规定等内容,与网友进行在线交流。


[主持人]:各位网友大家好!欢迎参与和收看“研发费用加计扣除新政策讲解”在线访谈!  
今天我们非常高兴邀请到国家万博体育APP官网下载总局所得税司副司长刘宝柱做客访谈现场,就研发费用加计扣除最新政策与广大网友进行在线交流。  
[刘宝柱]:感谢主持人,各位网友好!很高兴能有机会和大家进行交流。  
[主持人]:刘宝柱副司长,能否先请您介绍一下研发费用加计扣除新政策出台的背景。  
[刘宝柱]:“十三五”以来,万博体育APP官网下载机关不断加大贯彻落实研发费用加计扣除政策的力度,政策效应得以有效发挥,成为国家实施创新驱动发展战略的重要政策工具。今年是“十四五”开局之年,财政部、万博体育APP官网下载总局按照国务院统一部署,先后印发了《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 万博体育APP官网下载总局公告2021年第6号)、《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 万博体育APP官网下载总局公告2021年第13号)等规定,延续执行企业研发费用加计扣除75%政策,并将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%,同时允许企业在10月份办理第三季度(或9月份)企业所得税预缴申报时,选择享受上半年研发费用的加计扣除优惠,进一步加大了优惠力度,鼓励企业不断增加研发投入。
[主持人]:感谢刘宝柱副司长的介绍。现在已经有网友向我们提问了,咱们一起看一下网友都提出了哪些问题。

业务口径问题


[明月清风]:与普惠性研发费用加计扣除政策相比,今年制造业企业研发费用加计扣除政策主要有什么变化?

[刘宝柱]:按照现行规定,除房地产、烟草、住宿餐饮、批发零售、娱乐业等行业外,其他企业发生的研发费用,在据实扣除的基础上,都可以按75%的比例在税前加计扣除。这项政策实施以来,对于鼓励企业研发投入、支持技术创新起到积极推动作用。研发费用按75%加计扣除政策文件去年底到期,按照国务院部署,财政部、万博体育APP官网下载总局发文将这项优惠政策延长到2023年底。同时,在此项优惠政策基础上,加大了对制造业企业的研发费用优惠力度。根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 万博体育APP官网下载总局公告2021年第13号)规定,从2021年1月1日起,制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%,这对制造业企业是一个重大减税利好,以此引导制造业企业更多地投入研发活动。

[这是个网名]:此次加大研发费用加计扣除力度,受益群体是制造业企业,我想请问一下,制造业的范围如何界定?

[刘宝柱]:按照《财政部 万博体育APP官网下载总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)的规定,制造业按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定。《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)对制造业的行业范围进行了划分,企业可以根据从事的具体业务进行查询。在这项优惠政策实施期间,国家有关部门如果更新《国民经济行业分类》,从其规定。

[wszxx]:是不是所有的制造业企业发生的研发费用都可以按100%比例加计扣除?

[刘宝柱]:新万博注册网址13号公告规定,研发费用加计扣除的政策口径按照《财政部 国家万博体育APP官网下载总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(新万博注册网址〔2015〕119号)、《财政部 万博体育APP官网下载总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(新万博注册网址〔2018〕64号)等文件规定执行。并不是所有制造业企业都能享受100%加计扣除,例如,烟草行业属于负面清单行业,就不能适用研发费用加计扣除政策。

[九歌]:我想知道制造业企业在进行2020年度汇算清缴时,研发费用可以按100%比例加计扣除吗?

[刘宝柱]:《财政部 万博体育APP官网下载总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)规定,制造业企业的研发费用按100%比例计算加计扣除的政策从2021年1月1日起开始执行。这个时间是税款所属期的概念,2020年度汇算清缴的所属期是2020年1月1日-2020年12月31日,不能适用从2021年1月1日起开始执行的制造业研发费用加计扣除政策。 

[我是一条fish]:我想请问一下,除新万博注册网址13号公告规定外,制造业企业享受研发费用加计扣除政策还需符合别的文件规定吗?

[刘宝柱]:《财政部 万博体育APP官网下载总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)仅将制造业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%,其他政策口径和管理要求没有变化,继续按照《财政部 国家万博体育APP官网下载总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(新万博注册网址〔2015〕119号)、《财政部 万博体育APP官网下载总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(新万博注册网址〔2018〕64号)、《国家万博体育APP官网下载总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号)、《国家万博体育APP官网下载总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(2017年第40号)等文件规定执行。